В Україні можуть ввести податок на Google, Facebook, Netflix, Youtube. Кого це стосується?

Враховуючи, що проєкт Держбюджету на 2021 рік було затверджено Кабміном 14 вересня, у Верховній Раді (ВР) зареєстровані низка законопроєктів, які, в разі їх прийняття, також можуть впливати на дохід українського бюджету в наступному році.

Цікавим є проєкт Закону №2634 про внесення змін до Податкового кодексу (ПКУ).

Мова йде про податки на національні та міжнародні компанії нерезидентів, які надають електронні послуги на території України. Зокрема, про такі компанії як Google, Adobe, Facebook, Netflix, Youtube та інші.

БЦ: проєкт закону був зареєстрований у грудні 2019 року головою Комітету ВР з питань податкової та митної політики Данилом Гетманцевим. БЦ писав про новації цього проєкту у січні 2020 року.

Відповідно до тексту проєкта Закона №2634 електронні послуги, що підлягають оподаткуванню це:

• постачання зображень або текстів, в тому числі фотографій, електронних книжок та журналів тощо;
• постачання аудіовізуальних творів, відео на замовлення, ігор, азартні ігри, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх;
• надання доступу до інформаційних, комерційних, освітніх та розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів;
• надання у користування хмарних технологій для розміщення даних тощо;
• постачання (передача прав на використання) програмного забезпечення та оновлень до нього, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;
• надання рекламних послуг в мережі "Інтернет", мобільних додатках та інших електронних ресурсах.

В свою чергу, не підлягають оподаткуванню операції, що пов'язані з постачанням послуг, якщо здійснюється:

• при замовленні через мережу Інтернет постачання послуг, що здійснюється без використання мережі "Інтернет";
• постачання (передача прав на використання) програм для електронних обчислювальних машин (включаючи комп'ютерні ігри), баз даних на матеріальних носіях;
• надання консультаційних послуг по електронній пошті та надання послуг з надання доступу до мережі Інтернет.

До речі, в міжнародному економічному просторі, так званий "цифровий податок" отримав назву GAFA – абревіатура за першими літерами назв компаній-гігантів Google, Apple, Facebook та Amazon.

Запровадження такого податку в Україні не є новаторством. Така законодавча ініціатива запозичена з прикладу країн Франції та Росії, де в останній оподаткування електронних послуг вже втілено на практиці та отримано результат у вигляді надходжень залучених грошей до державного бюджету.

Пізніше, очікується, що для країн Європейського Союзу буде прийнятий спільний "цифровий податок".

Однак, наразі, ставка податку є різною в залежності від країни. Для порівняння, у Франції ставка податку – 3% для компаній, чий річний оборот становить 750 млн євро.

Україна планує ввести 20% як податок на додану вартість (ПДВ) для осіб-нерезидентів, що провадять свою діяльність із надання електронних послуг фізичним особам, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Також, як вбачається з проєкту Закона №2634, встановлюється штраф у розмірі 8500 грн для таких осіб – нерезидентів, якщо вони провадять свою діяльність без реєстрації як платника ПДВ.

Також, для здійснення реєстрації компаніями-нерезидентами, що надають електронні послуги передбачається створення окремого веб-сервісу для полегшення такої процедури, але станом на сьогодні не запропоновано чіткого механізму адміністрування даного питання та покриття видатків на забезпечення цього.

Поряд з цим виникає питання врегулювання, щодо тих компаній, які вже мають офіси на території України без реєстрації підприємницької діяльності з надання електронних послуг, наймають робітників через аутстаффінг та позначають себе як офіси з представництва чи маркетинга.

Наприклад, український офіс Google займається розвитком маркетингових і соціальних проєктів та роботою з партнерами та ЗМІ.

Звісно, зазначений законопроєкт має неабияку перевагу – це додаткові надходження до державного бюджету та забезпечення справедливих умов оподаткування як для національних так і міжнародних компаній, що провадять свою діяльність з надання електронних послуг в Україні.

Однак, разом із запровадженням податку в розмірі 20%, вірогідніше, що зростуть і ціни для користувачів таких послуг, наприклад, це можуть бути стандартні підписки на Apple, Google Music, Netflix та інші.

Взагалі, сприяння врегулювати в Україні на законодавчому рівні підприємницьку діяльність, пов'язану з наданням електронних послуг, в тому числі всі види IT-діяльності, що здійснюються фактично на території України – є позитивним та важливим кроком для будь-якої країни, яка націлена на зміцнення економічних показників, прозору і справедливу систему оподаткування, та привабливу конкурентно спроможну середу для інвесторів.