Які податкові заходи запроваджені для підтримки бізнесу

Пандемія вплинула на життя мільйонів людей, на розвиток держав, щоденно уряди країн борються із короновірусною хворобою намагаючись вжити усіх можливих заходів для убезпечення своїх громадян та збереження бізнесу, який наразі переживає дуже важкі часи. Українським законодавцем було прийнято низку законодавчих змін та нововведень у податковому законодавстві.

Із прийняттям Закону №540 з 2 квітня 2020 року в Україні почали діяти нові правила оподаткування та адміністрування податків. Новий закон вносить зміни у нещодавно запроваджені Законами №530 та №533 податкові підтримувальні заходи та частково змінює їх. Зокрема, зміни стосуються податкових пільг, процесуальних строків, правил проведення перевірок та подання звітності.

Отже, розглянемо, що змінилося для платників податків.

Підвищення лімітів для платників єдиного податку

Для ФОП-ів та ТОВ на спрощеній системі оподаткування встановлені нові ліміти річних доходів:

• І група – не більше 1 млн грн,
• ІІ група – не більше 5 млн грн,
• ІІІ група – не більше 7 млн грн.

Зазначені зміни лімітів передбачалися антиофшорним законом (законопроект №1210), який досі, з 11 лютого 2020 року, знаходиться на підписанні у Президента України. Однак законодавець вирішив пришвидшити їх впровадження. Наразі доцільність підвищення є сумнівною, оскільки майже весь малий та середній бізнес призупинив свою діяльність із введенням національного карантину.

Разом з цим органи місцевого самоврядування у 2020 році отримали право приймати рішення про зменшення ставок єдиного податку. Враховуючи це, представникам бізнесу необхідно відслідковувати відповідні зміни за місцем своєї діяльності та не переплачувати.

ПДВ

Новий закон передбачає застосування пільг з ПДВ при здійснені операцій з товарами (зокрема, лікарськими засобами, медичними виробами, медичним обладнанням тощо), необхідними для боротьби з COVID-19. Перелік таких товарів встановлений Кабінетом Міністрів України.

Так, операції з ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України вищезазначених товарів звільнені від ПДВ. До цих операцій не застосовуються правила нарахування компенсуючих податкових зобов’язань.

Крім того, громадським об’єднанням та благодійним організаціям дозволили не враховувати суми операцій з такими товарами при розрахунку загальної суми операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Ці правила починають діяти з 17 березня 2020 року (тобто, ретроспективно) та до останнього числа місяця в якому завершиться карантин (наразі до 30 квітня, але карантин може бути продовжений).

Отже, для визначення податкових зобов’язань суб’єкту господарювання необхідно перевірити чи є відповідний товар у затвердженому Кабміном переліку, дотримуватись правил цільового використання товару та правильно відобразити операцію у звітності.

Податок на прибуток

У 2020 році платникам податку надано право не застосовувати 4% коригування фінансового результату при добровільній передачі під час дії карантину кошів та товарів для боротьби з COVID-2019 громадським об’єднанням, благодійним організаціям та спеціальним органам виконавчої влади. Тобто, платники-благодійнки можуть відносити всю суму наданої допомоги до складу витрат без застосування податкового коригування.

Також встановлено тимчасові спеціальні правила коригування фінансового результату для закладів охорони здоров’я державної та комунальної власності, а також особи, уповноваженої на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я при здійснені операцій з коштами та товарами, призначеними для боротьби з коронавірусом.

Акциз

Для виробництва дезінфекційних засобів Законом спрощено процедуру постачання та використання спирту етилового та змінено деякі ставки акцизу.

Плата за землю

Для платників цього податку зміни відбулися не на краще. Попередньо впроваджену пільгу змінено і тепер треба нарахувати та сплатити податок за квітень (Закон №533 передбачав звільнення за період з 1 березня по 30 квітня). З урахуванням цього, необхідно подати уточнюючу податкову декларацію та відобразити зміни податкового зобов’язання зі сплати податку за податковий період березень 2020 року.

Якщо платники податку, керуючись Законом №533, вже подали уточнюючу декларацію за квітень, то вони мають подати ще одну з відображенням змін податкових зобов’язань.

Варто зауважити, що плата за землю за квітень має бути сплачена в повному обсязі до 30 червня 2020 року (без нарахування пені та штрафних санкцій за порушення строків сплати).

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Аналогічні наслідки для платників податку на нерухоме майно, власників нежитлової нерухомості, настають як і для платників плати за землю. Податок за квітень платити треба. Алгоритм дій з подання уточнюючої(-их) декларації(-й) такий же.

Податкові перевірки

Новий закон доповнює перелік перевірок, що не підпадають під дію мораторію щодо їх проведення у період з 18 березня по 31 травня 2020 року. Зокрема, мораторій не поширюється на порушення вимог законодавства, пов’язаних із акцизним податком.

Строки камеральних перевірок податкової звітності за березень-травень 2020 року або уточнюючих розрахунків, наданих платниками податків протягом березня-травня 2020 року, продовжені з 30 до 60 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання або за днем їх фактичного подання. Водночас строки проведення камеральних перевірок звітності з ПДВ не змінюються.

Мораторій на проведення перевірок відносно єдиного соціального внеску (ЄСВ) продовжено до 31 травня 2020 року.

Відповідальність

Уточнено нинішній перелік видів правопорушень в межах акцизного податку, які не підпадають під виключення щодо застосування штрафних санкцій за період з 1 березня по 31 травня 2020 року.

Строки звільнення від відповідальності за порушення законодавства з ЄСВ продовжено до 31 травня 2020 року.

Процесуальні строки

Платникам податків у своїй діяльності та під час взаємодії з контролюючими органами слід враховувати зупинення деяких процесуальних строків, визначених податковим законодавством. Наприклад, не слід розраховувати на швидкі відповіді на запити інформації та письмові індивідуальні консультації. Тому із впровадженням нових бізнес-рішень не варто поспішати, якщо вони мають певні податкові ризики і потребують "роз’яснень-погоджень" зі сторони податкових органів.

Також контролюючі органи можуть затримувати винесення рішень за результатами розгляду різних скарг платників податків, а пропуск встановлених строків не означитиме автоматичного задоволення вимог скаржника.

Рекомендації

Нові податкові заходи підтримки бізнесу мають свої переваги та недоліки, тому бізнесу під час дії карантину варто:

• ретельно проаналізувати вплив змін на його діяльність чи окрему операцію та вжити необхідних дій;
• відслідковувати зміни податкового законодавства, яких очікується чимало, та відповідним чином реагувати на них;
• своєчасно звертатись за фаховою допомого до спеціалістів з метою уникнення негативних наслідків.