Выздоровление налогового кодекса – вернуться к принципам

В Украине налоговое законодательство меняется с неразумной скоростью. Налоговый кодекс за 2011-2020 гг. вырос на 120%, за эти годы в него вносились изменения и правки 142 законами. Отслеживать изменения и соблюдать такое законодательство - сложно.

При внешней схожести налоговой системы Украины со многими успешными альтернативами в других странах, найдется немного украинцев считающих ее справедливой, разумной и тем более удобной.

Одни вспомнят высокую налоговую нагрузку на труд и ее неизбежное следствие – ежемесячные выплаты 200 млрд гривен теневых зарплат по стране.

Кто-то помянет недобрым словом недавний Закон 466, прозванный горячими головами "Законом про налоговый террор", и укажет на системную проблему все более усложняющих правил соблюдения и сопутствующую ей критическую нестабильность налогового законодательства.

Другие обратят внимание на непрекращающиеся коррупционные скандалы внутри и около контролирующих органов, неспособность политиков в течении более 15-ти лет ликвидировать налоговую милицию и сошлются на самую заболтанную реформу в стране – комплексную реформу налоговой и таможенной служб, где смена вывесок и руководящих персоналий стала главенствующим смыслом проводимых изменений.

А еще нельзя не упомянуть хроническую болезнь искаженного правоприменения, неизменно "конфискационную" модель сбора налогов, постепенный развал института государственной службы и многое другое.

Иными словами, с украинской налоговой системой кардинально что-то не так, а подавляющему большинству экономически активного населения страны предоставляется единственная мрачная альтернатива – борьба за выживание!

Унылость текущей ситуации прекрасно проецирует отчет Мирового банка "Doing Business - 2020", говорящий о том, что пока мир активно реформируется и упрощает условия ведения бизнеса, Украина третий год подряд ухудшает свои позиции по трем направлениям:

Как видите, самым антидинамичным выступает блок "Налогообложение", наглядно демонстрирующий потерю страной 22 позиций в рейтинге за три года.

С одной стороны, это подчеркивает национальную особенность украинского налогоплательщика, цитируя канцоны Данте Алигьери: "Как жизнь бы нас ни била, мы выстоим".

Но, с другой стороны, пора бы нам начать выход из фискального эквивалента медицинской комы. И тут разговор пойдет о рецепте, способном составить становой хребет грядущих изменений, а именно: отказ от негативной политики нормативного "турборежима" и переход к позитивной эволюции Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), который можно охарактеризовать как "Не терять перспективы и горизонта":

Перспектива - построение в ближайшее время (2-3 года) одной из наиболее комфортных и конкурентных налоговых систем в мире, на практике реализующей принципы Адама Смита и Адольфа Вагнера;

Горизонт – украинская налоговая система должна стать простой, справедливой и стабильной.

Миссия простоты – "Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда их плательщику должно быть удобнее всего платить его"[1] . ([1] Здесь и далее цитаты из книги А. Смита "Исследование о природе и причинах богатства народов").

Сложное налоговое законодательство НЕ может обслуживать слабую экономику.

Украинцам, по крайней мере на этапах микро-, малого и среднего бизнеса, нужна "примитивная" налоговая система, что отвлекает минимум времени и средств у налогоплательщиков.

Это означает, что общую систему (ФОПы и самозанятые лица) и специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогобложения, учета и отчетности) нужно не усложнять, а упрощать.

Одновременно, нужно завершить процесс, начатый в 2010 году, когда действовало 42 налога и сбора, и сократить количество налогов до минимальных 5-6.

Миссия справедливости – "Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения".

Реализация модели "хорошая собираемость при умеренных налогах" через отмену большинства существующих налоговых льгот, преференций и пониженных ставок, достижения нейтрального налогового ландшафта без искажений конкуренции и дискриминации отдельных групп налогоплательщиков.

Для примера, действующая фискальная система предоставляет более 260 налоговых льгот и вычетов, приводящих к потенциальному недобору (tax gap) до 350 млрд грн налоговых поступлений.

Указанный ресурс, потенциально, способен полностью "оплатить" такие инициативы как снижение налоговой нагрузки на труд до совокупного уровня 20% (сегодня 41,5%), переход на налогообложение только распределяемой прибыли на уровне компаний (так называемый эстонский CIT или налог на выведенный капитал).

Миссия стабильности – "Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогового обложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности, как это, по моему мнению, явствует из опыта всех народов, составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности".

В Украине налоговое законодательство меняется с неразумной скоростью. Налоговый кодекс за 2011-2020 гг. вырос в объеме на 120%, за эти годы в него вносились изменения и правки 142 законами и даже несколькими решениями Конституционного суда.

Отслеживать все изменения и соблюдать такое законодательство крайне сложно.

Поэтому следует ввести как минимум 2-х летний мораторий на изменение налогового законодательства, а затем принять специальную законодательную процедуру (аналогичную процедуре принятия Закона про бюджет), согласно которой изменения в НКУ будут вноситься исключительно КМУ и пакетно (не чаще одного – двух раз в год).

Это позволит существенно повысить стабильность и предсказуемость национальной налоговой системы для инвесторов и налогоплательщиков.

Все, что не вписывается в указанную институциональную матрицу, должно быть совместными действиями правительства и парламента в ближайшие несколько лет отброшено или, в случае крайней необходимости, например, международные обязательства страны, отложено на максимально допустимый срок.

Предлагаемый вариант реформы налоговой системы - это попытка вернуться к принципам здоровой экономической жизни.

Перефразируя слова 32-го Президента США Франклина Рузвельта: "Выберется ли украинский народ из тупика экономического упадка? Выберется, если захочет".