Выздоровление Налогового кодекса: Вернуться к принципам 2

Талантливый грузинский реформатор и большой друг Украины Каха Бендукидзе в 2014 году сказал очень правильные слова: "Если Украина не проведет в стране реформы, эти реформы будет проводить Путин".

В продолжении своей недавней статьи о реформе налоговой системы Украины, предоставляю вашему вниманию развернутый анализ аналогичного плана действий одной из самых эффективных налоговых систем в мире.

На днях Королевская налоговая служба Великобритании (HMRC) опубликовала 10-летнюю Стратегию налогового администрирования.

Документ предает публичной огласке взгляд правительства на будущее налогового администрирования (до 2030 года), призванного повысить устойчивость, эффективность налоговой системы в целом и уровень поддержки ею налогоплательщиков: "Великобритания может и должна иметь полностью цифровую налоговую систему, способную поддерживать налогоплательщиков по всему миру, а также удовлетворять полный спектр их потребностей" (Jesse Norman, финансовый секретарь казначейства).

Стратегия содержит семь разделов, коротко о наиболее важных из них.

1. Устойчивость и эффективность

Налоговая система, работающая с информацией и оценкой рисков в режиме реального времени (аналогичная попытка уже предпринималась в украинских контролирующих органах путем создание так называемого АС "Налоговый блок").

Цифровая налоговая инфраструктура должна обеспечивать простоту использования (расчет и уплата налога должны стать простыми), прозрачность и адаптивность.

Особая роль отводиться специальному подразделению в налоговой службе - Управлению по упрощению налогов (как хорошо если бы аналогичная структура появилась и в центральном аппарате Налоговой службы Украины).

2. Ядро современной налоговой системы

Все процедуры и требования законодательства по всем видам налогов/зборов налогоплательщики смогут выполнить с помощью единого онлайн-аккаунта – единая цифровая учетная запись (Украина уже обладает неплохими действующими аналогами – электронный кабинет и единый счет для уплаты налогов, хотя их недостатками является некоторая фрагментированность/невозможность использования для отдельных видов налогов, например таких как НДС и акциз, что требует повышения степени их универсальности для налогоплательщиков).

3. Преимущества

HMRC сможет лучше помочь налогоплательщику решать свои проблемы за один контакт, используя цифровые каналы, такие как веб-чат и автоматический расчет налога к уплате – сервис Pay-As-You-Earn (в принципе, если доработать наши действующие налоговые сервисы типа "Пульс", Саll-центр и "Общедоступный информационно-справочный ресурс", а также в массовом порядке начать применять выдачу индивидуальных налоговых консультаций в электронной форме, то формат "Решение любой проблемы за один цифровой контакт" не выглядит фантастикой и для украинского налогоплательщика.

Также и по расчету налога к уплате, где уже действующую для физических лиц соответствующую опцию электронного кабинета по расчету и уплате НДФЛ нужно расширить на компании (юридические лица) и декларирование/уплату других налогов).

"Цифровая революция" как форма снижения затрат налогоплательщиков на соблюдение требований законодательства и, одновременно, снижения налогового разрыва (Великобритания – мировой лидер по работе с налоговым разрывом, его величина по итогам 2019 года одна из самых низких на земном шаре – 4,7%.

Практика регулярных подсчетов Tax Gap на государственном уровне позволяет поднять налоговую политику на качественно новый уровень, сделать ее более гибкой, адекватной состоянию экономики, а также четко виявлять и пресекать секторальные злоупотребления, такие как скрутки по НДС и иные фискальные провалы.

Опыт Великобритании, США и Канады не раз доказывал это. Было бы идеально, если бы Министерство финансов Украины начало расчет и публикацию национального Tax Gap уже с 2020 года);

Устранение бумажных коммуникаций (тут сложно, когда в стране еще есть территории частично не охваченные интернетом. Хотя, если получилось по НДС, то почему не стремиться к 100%-й электронной отчетности и по другим налогам и сборам – было бы желание).

Внедрение комплексных цифровых продуктов таких как Making Tax Digital (ну здесь британцам нужно у наших налоговиков учиться, система электронного администрирования НДС и механизм блокировок налоговых накладных (СМКОР) превратили украинскую систему администрирования НДС в одну из самых обременительных в мире.

Остается надеется, что английская рассудительность не позволит в такой критический форме нарушить баланс интересов налогоплательщиков и государства. А наша электронная система администрирования НДС, особенно СМКОР, по прежнему ожидает жесткого форматирования в сторону снижения карательности и коррупциогенности процедур, впрочем как и "многострадальная" комплексная реформа контролирующих органов).

4. Наша 10-летняя стратегия

Оцифровка: глобальная норма современного налогового администрирования (вопрос перехода на 100%-ную электронную отчетность и учет становиться ключевым, в частности и по отношению к малому и среднему бизнесу.

Стоит признать, что в нашей стране доверие к указанным процессам сильно подорвано как попытками тотальной фискализации расчетов (Закон 129, проект 2524 и прочее), так и общим недоверием к государственным институтам).

Архаичность и сложность законодательства увеличивает неопределенность и стоимость соблюдения для налогоплательщиков.

Новая структура администрирования должна быть более простой, иметь более прозрачную структуру, помогающую укрепить доверие и обеспечивающую большую уверенность и стабильность для налогоплательщиков (про украинский нормативный турборежим не слышал разве что ленивый и вопрос повышения стабильности и предсказуемости национальной налоговой системы для инвесторов и налогоплательщиков, в частности через мораторий и специальную законодательную процедуру на изменения налогового законодательства, является одним из ключевых).

Как видно из анализа, украинская налоговая система в целом, и налоговая служба Украины в частности, в основном уже обладает задатками для успешного реформирования – наши электронные сервисы во многом не уступают, а иногда и опережают заграничные.

Главными врагами являются не "цифровая отсталось", а отсутствие системных, поступательных, успешных реформ "человеческого капитала" - наблюдаем царство слов и имитаций вместо конкретных дел, но меняться все равно придеться.

Талантливый грузинский реформатор и большой друг Украины Каха Бендукидзе в 2014 году сказал очень правильные слова: "Если Украина не проведет в стране реформы, эти реформы будет проводить Путин".