Кабмін розширює правила обмеження витрат на запозичення для бізнесу. ІНФОГРАФІКА
Кабінет Міністрів схвалив розроблений Міністерством фінансів законопроєкт щодо імплементації правил обмеження вирахування відсотків відповідно до статті 4 Директиви Ради (ЄС) 2016/1164 (ATAD).
Про це повідомляє пресслужба Мінфіну.
Метою законопроєкту є посилення захисту податкової бази України від практик, які можуть призводити до її розмивання та переміщення прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування.
Крім того, зміни мають підвищити правову визначеність і передбачуваність для платників податків.
Що зміниться:
- Розширюється сфера застосування правила. Наразі обмеження стосується боргових зобов'язань перед нерезидентами за умови перевищення встановленого співвідношення боргу до власного капіталу.
- Правило поширюватиметься на всі боргові зобов'язання платника податку незалежно від того, хто є кредитором ‒ резидент чи нерезидент, пов'язана чи непов'язана особа. Такий підхід відповідає статті 4 Директиви ATAD.
- До витрат на запозичення відноситимуться відсотки та інші витрати, економічно еквівалентні відсоткам, за борговими зобов'язаннями платника податку.
Що передбачено для бізнесу?
Запобіжники для платників податків:
- Передбачено грошовий поріг, у межах якого обмеження не застосовуватиметься. Він становитиме суму, еквівалентну 500 тис. євро.
- Для платників, які залучають фінансування від непов'язаних осіб без забезпечення з боку пов'язаних осіб, поріг дорівнюватиме сумі таких витрат на запозичення, але не перевищуватиме 3 млн євро. Підвищений поріг застосовуватиметься автоматично, без окремого дозволу.
- Накопичену та невраховану суму витрат на запозичення можна буде переносити на наступні податкові періоди без обмеження в часі та в повному обсязі. Чинне правило, за яким така сума щороку зменшується на 5%, скасовується. Невикористану частину ліміту можна буде переносити на наступні п'ять податкових років.
- Окремі винятки передбачені для банків і страховиків, а також для витрат на запозичення за довгостроковими проєктами публічної інфраструктури за умов, визначених законопроєктом.
Що буде з неврахованими процентами
Відсотки, які за чинними правилами збільшили фінансовий результат і залишилися неврахованими станом на кінець 2027 року, не згорятимуть. Їх включать до накопиченої суми витрат на запозичення станом на 1 січня 2028 року та надалі враховуватимуть за новими правилами.
Тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в Євросоюзі, обмеження не поширюватиметься на витрати за кредитами міжнародних фінансових організацій, виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.
Коли запрацюють нові правила
Нові правила після ухвалення законопроєкту Парламентом застосовуватимуться з 1 січня 2028 року. Це дасть платникам час підготуватися до нововведень. Оподаткування відсотків за періоди до 2028 року, зокрема за 2027 рік, здійснюватиметься за чинними правилами.
Законопроєкт розроблено на виконання Національної програми адаптації законодавства України до права ЄС, Національної стратегії доходів до 2030 року та зобов'язань України за Меморандумом із Міжнародним валютним фондом.
Імплементація статті 4 Директиви ATAD є частиною подальшого наближення українського податкового законодавства до права Європейського Союзу та врахування рекомендацій ОЕСР за Кроком 4 Плану дій BEPS.
Нагадаємо, станом на початок липня 2026 року податковий борг мали 218 731 компанія. Загальний обсяг заборгованості перед державою становив 263,32 млрд грн. У середньому на одного підприємця-боржника припадало близько 1,2 млн грн податкового боргу.
Як повідомлялося, в Україні близько 1,5 млн ФОПів мають податкову заборгованість. Загальна сума несплачених податків сягнула 16,6 млрд грн.
Читайте також: Програму реструктуризації кредитів у банках-банкрутах продовжили: які умови
