Чи потрібно сплачувати податки з компенсації оренди житла працівнику
Оплата роботодавцем житла для працівника за певних обставин може розглядатися як додаткове благо відповідно до Податкового кодексу України.
Про це повідомляє пресслужба Державної податкової служби.
Працівник самостійно орендує житло, а роботодавець компенсує витрати
Наприклад, працівник винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, після чого підприємство відшкодовує йому ці витрати.
Така компенсація вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню.
Роботодавець самостійно орендує житло для працівника
У цьому випадку підприємство укладає договір оренди та перераховує плату безпосередньо власнику квартири, у якій проживає працівник.
Вартість такого проживання також визнається додатковим благом працівника та оподатковується.
Важливо: навіть якщо компенсація оренди або оплата житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє відповідний дохід від оподаткування.
Які податки потрібно сплатити?
У таких випадках застосовуються такі ставки:
- 18% ‒ податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5% ‒ військовий збір.
Якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, під час розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це пов'язано з тим, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги ‒ проживання у квартирі.
Хто сплачує податки?
Працівнику не потрібно самостійно обчислювати податки та перераховувати їх до бюджету.
Ці обов'язки виконує роботодавець як податковий агент. Він нараховує та утримує податки з доходу працівника, а потім перераховує їх до бюджету.
Чи повинен працівник подавати декларацію?
Якщо роботодавець утримує податки з такого доходу, працівнику не потрібно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла.
Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, передбачені окремі правила. Вони повинні подавати декларації відповідно до Закону України "Про запобігання корупції", зазначаючи, зокрема, інформацію про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.
Чи передбачені винятки?
Податковий кодекс України встановлює, що вартість безоплатного користування житлом або іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковується за цією нормою, якщо його надання:
- пов'язане з виконанням працівником трудових обов'язків відповідно до трудового договору або контракту;
- передбачене колективним договором;
- здійснюється у випадках і межах, установлених законом.
Однак ці винятки автоматично не поширюються на ситуації, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або самостійно винаймає для нього квартиру в іншого власника.
Нагадаємо, компенсація працівнику витрат на проходження попереднього медичного огляду перед працевлаштуванням оподатковується. Якщо людина власним коштом пройшла медогляд до оформлення на роботу, а підприємство згодом відшкодувало ці витрати, така компенсація вважається доходом працівника та включається до загальної бази оподаткування.
Читайте також: Українцям пояснили, які доходи з-за кордону потрібно декларувати
