Які податки потрібно сплачувати від продажу акцій в смартфоні

Автор: Юрій Віннічук

Купуючи акції через смартфон, нам доведеться сплачувати податки та декларувати доходи.

З 2022 року українці отримали можливість інвестувати в акції зі смартфону.

Протягом року анонсовано запуск до десяти мобільних застосунків, у яких за кілька кліків будь-який повнолітній громадянин зможе придбати акції американських та європейських корпорацій і стати акціонером наприклад Apple, Meta (Facebook, Instagram), Alphabet (Google).

Зараз в тестовому режимі працює послуга інвестицій в акції зі смартфону від Альфа-Банку Михайла Фрідмана. Також у січні планується запуск окремого додатку Mono invest від Монобанку, який працює на ліцензії Універсал Банку Сергія Тігіпка.

В першому кварталі запускається ще два сервіси для купівлі акцій. Перший від найбільшого українського банку ПриватБанку, другий - Multi Invest від компанії Treeum (власник сайтів Мінфін та Financeua). Treeum належить інвесткомпанії Dragon Capital Томаша Фіали.

Однак, в результаті таких інвестицій зі смартфону, громадянам доведеться взаємодіяти з податковими органами, адже продаж акцій зобов'язує інвестора подавати річну декларацію про доходи, а сам прибуток від операції оподатковується за ставкою 19,5%.

БізнесЦензор розбирався, які податки потрібно заплатити від продажу акцій та як подавати декларацію.

Які податки потрібно заплатити від продажу акцій

Під час продажу акцій українських або іноземних емітентів з прибутком громадянин зобов'язаний сплатити податки. Інвестиційний прибуток, отриманий в результаті продажу акцій оподатковується за ставкою 18% податку на доходи фізичних осіб і 1,5% військового збору.

Інвестиційний прибуток – це позитивна різниця між ціною покупки та продажу акцій. При розрахунку інвестиційного прибутку комісії брокерів не враховуються.

Водночас у разі продажу акцій з інвестиційним збитком (негативна різниця між покупкою та продажем акцій) податки не стягуються. Сама покупка акцій також не оподатковуються.

При цьому, у разі зміни курсу гривні до долара, під час продажі іноземних акцій за валюту може виникати податкове зобов'язання навіть якщо прибуток не було отримано.

Згідно з Податковим кодексом, інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Наприклад, ви придбали акцію за $100 при курсі 27 грн/$. Через місяць продали її за ті ж самі $100, але курс гривні опустився до 28 грн/$. В результаті виникає інвестиційний прибуток в 100 грн з якого потрібно сплатити 19,5% податку (18% - ПДФО та 1,5% в.з.).

Акції, якими володіє громадянин і які знаходяться на рахунку депозитарію в Україні, або на рахунку іноземного брокера, не оподатковуються. Тобто оподатковується лише інвестиційний прибуток.

Однак дивіденди, які компанії–емітенти нараховують на акції оподатковуються в Україні за ставками: 5%, 9%, 18%, та 1,5% військового збору.

Як пояснили БЦ в компанії юридичній компанії Legal House, ставка 5% до дивідендів застосовується у випадку, якщо дивіденди по акціях нараховуються українською компанією - платником податку на прибуток підприємств.

Ставка 9% до дивідендів застосовується у випадку, якщо дивіденди по акціях нараховуються, українською компанією - платником єдиного податку, компанією-нерезидентом та інститутами спільного інвестування.

Ставка 18% до дивідендів застосовується у випадку, якщо дивіденди виплачуються по акціях, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію.

Якщо ви купуєте-продаєте акції через іноземного брокера, наприклад Interactive Brokers або Exante, то зобов'язані самостійно розраховувати та сплачувати податки в з інвестиційного прибутку, адже такі компанії не є податковими агентами в Україні.

Якщо український інвестор торгує акціями США через іноземного брокера не податкового агента України, то його дохід з продажу акцій буде оподаткування за ставкою 20%.

"Далі, український інвестор повинен буде подати в Україні декларацію про доходи, у якій має відобразити суму отриманого ним доходу від продажу та витрат на придбання, а також розрахувати суму ПДФО та військового збору зі свого інвестиційного прибутку. Якщо клієнту вдасться отримати у США довідку за формою 1042-S щодо утриманих з нього податків, і він подасть її з офіційним перекладом разом із декларацією, то матиме можливість зарахувати сплачену за кордоном суму, зменшивши на неї свої зобовʼязання з ПДФО. Проте військовий збір клієнту сплатити все ж доведеться. Якщо такої довідки у інвестора не буде – податки з інвестиційного прибутку у повному обсязі мають бути сплачені ним в Україні до 1 серпня року, наступного за звітним", - розповідають в юридичній компанії Legal House.

Варто враховувати, що ДПС може не прийняти звіт про ваші операції іноземного брокера, який підтверджуватиме розмір інвестиційного прибутку/збитку.

Уникати сплати податків з інвестиційного прибутку, отриманого від продажу іноземних акцій через іноземного брокера, ризиковано, адже під час переказу на український рахунок грошей від нерезидента-брокера банк заморозить платіж до підтвердження, що це інвестиційний прибуток. В результаті може підключитися податкова, у якої виникнуть аргументовані підозри про ухилення від сплати податків.

Водночас українські брокери – є податковими агентами і беруть на себе нарахування та сплату податків з отриманого громадянином інвестиційного прибутку. Тобто вони визначають ваш інвестиційний прибуток і утримують з нього 19,5% податку.

Варто враховувати, що кожен брокер буде "по-своєму" нараховувати податки на інвестиційний прибуток. Так податки можуть нараховуватися на весь інвестиційний прибуток (з відніманням від нього інвестиційного збитку) отриманий протягом року, або ж на інвестиційний прибуток, отриманий під час продажу кожної акцій (пакету акцій), не враховуючи інвестиційний збиток отриманий від інших операцій в майбутньому.

В останньому випадку не вдасться зменшити податкові зобов'язання за рахунок інвестиційного збитку, який може виникнути від продажу інших акцій протягом звітного року. За таким алгоритмом працює Альфа-Банк, який в грудні 2021 року запустив торгівлю іноземними акціями через свій мобільний додаток у тестовому режимі. Банк оподатковує не загальний результат за період, а кожну операцію з інвестиційним прибутком.

Таким чином, банк не враховує при розрахунку бази оподаткування можливі майбутні збитки від інших операцій.

В результаті у платника податків по року може виникнути переплата. Щоб її повернути доведеться в декларації про доходи (про неї поговоримо нижче) вказувати прибутки та збитки і надіятись від податкової на повернення переплати (за законом протягом 60 днів з дня подачі декларації).

Учасники ринку розповідають, що живими грошима податкова не вдається повернути переплату і максимум на що можна розраховувати - це на взаємозалік з іншими зобов'язаннями зі сплати податків.

Українські брокери також надають послуги адміністрування податків з дивідендів, які емітенти нараховують на акції, якими володіють інвестори з України.

Інвестори можуть відмовитися від такої послуги і сплачувати податки самостійно. У тому ж таки Альфа-Банку, наприклад, для цього потрібно відкликати дозвіл банку на виконання функцій податкового агента з дивідендів особисто в відділенні банку, або надіславши заяву на електрону адресу.

Аналогічний принцип оподаткування інвестиційного прибутку та дивідендів застосовується і до фізичних осіб-підприємців.

Як декларувати інвестиційний дохід

Громадяни, які отримали інвестиційний доході зобов'язані самостійно заповнювати та подавати декларацію про майновий стан та доходи. Декларація подається якщо сума інвестиційного доходу перевищує 3178 грн (дані за 2021 рік). Тобто якщо ви продали акцію за 3200 грн і більше, то маєте подавати декларацію про доходи. Теж саме стосується і сум нарахованих на акції дивідендів.

Тому у разі продажу акцій, а відповідно і отримання інвестиційного доходу, громадянин зобов'язаний подати декларацію про доходи.

Вона подається за минулий рік до першого травня поточного року. Якщо ви продали акції в кінці 2021 року, то зобов'язані подати декларацію про доходи до податкової за місцем реєстрації до травня 2022 року.

Декларувати інвестиційний дохід (в результаті продажу цінних паперів, отримання дивідендів тощо) потрібно у спеціальному "Додатку Ф1" до декларації про доходи.

Зразки заповнення декларації про майновий стан і доходи, а також зразок "Додатку Ф1", можна завантажити із сайту ДПС за цим посиланням, а інструкцію заповнення – за цим.

Декларацію про доходи потрібно подавати як у разі отримання інвестиційного прибутку від продажу акцій, так і у разі отримання інвестиційного збитку.

Декларацію не потрібно подавати громадянам, які у звітному періоді володіли акціями (українськими або іноземними) і не продавали їх.

Однак якщо емітент акцій (компанія, яка випустила акції) здійснить виплату дивідендів (річних, піврічних, квартальних), то виникає обов'язок подавати річну декларацію про доходи, а також зі сплати податку у розмірі 10,5%.

Наприклад, ви володієте однією акцією американської технологічної корпорації і вона виплатила дивіденди у розмірі, який перевищує 3178 грн, в результаті у вас з'явився інвестиційних дохід, а також зобов'язання сплатити податок з дивідендів та до травня наступного року подати декларацію про доходи.

Декларація подається на підставі готового брокерського звіту про ваші операції. Якщо купуєте-продаєте акції через іноземних брокерів, які не є податковими агентами в Україні, то в окремих випадках ДПС може не приймати звіти таких брокерів.

Декларація подається особисто громадянином у податкову за місцем реєстрації, електронною поштою, або за допомогою ЄЦП.

Інвестиційні брокери не надають послуг із заповнення та подачі декларацій про доходи громадян.