Чому кожен десятий український бізнес стикається з блокуванням податкових накладних
Щомісяця близько 25 тис. українських компаній стикаються з блокуванням податкових накладних – це кожний десятий бізнес. Скільки підприємців платять за корупційними схемами ДПС, та чи змінять ситуацію нові правила, що набули чинності 9 грудня?
9 грудня 2023 грудня набула чинності Постанова Кабміну №1154, яка змінює правила реєстрації податкових накладних.
Упродовж цього року Кабмін вже двічі вносив зміни до Постанови №1165, що регулює блокування податкових накладних, проте кількість компаній, що стикаються з цим, не знижується.
БізнесЦензор оцінив, наскільки ефективною була Система моніторингу оцінки ризиків (СМКОР) у 2023 році, та чи змінять нові правила стан бізнесу.
Кого стосується блокування ПН
За даними дослідження Національного агентства з питань запобігання корупції (НАЗК), впродовж 2023 року щомісячно блокують податкові накладні 24-28 тис компаній. Це становить 10-11% від тих, хто подавав ПН.
Мирослав Лаба, експерт аналітичного центру Спілки українських підприємців, підкреслює, що наявна система сповільнює перш за все розвиток виробничої сфери в Україні.
"Якщо фірма купила імпортні куртки та продала ці ж куртки для ЗСУ, тоді в неї все окей, тому що і на вході і на виході – один товар. Але коли підприємець хоче сам пошити ці куртки, він має купити нитки, матеріал, обладнання, у нього мають бути найняті працівники, йому потрібно подати таблицю платника податку, яку має погодити податкова служба", – пояснює експерт.
Проте у звітах ДПС за основу береться безпосередньо кількість заблокованих ПН. Вона становить близько 1-2% від усієї кількості поданих накладних.
Тобто погляд ДПС на проблему, як таку, що стосується менш як 1% бізнесу, є маніпулятивним.
Скільки податкових накладних СМКОР блокує "правильно"
"З усіх 0,9% заблокованих ПН щодо 46% (тобто майже половина) навіть не подаються документи на розблокування. А ось це вже свідчить про фіктивність відповідних операцій. Якщо при вимозі розкрити валізу в аеропорту, ви вдаєте, що вона не ваша, то ймовірність того, що в ній бомба кратно зростає", – пояснив в інтерв’ю Delo.ua Данило Гетманцев, голова комітету ВР з питань фінансів, податкової та митної політики.
Головний показник ефективності СМКОР, на який спирається ДПС – це частка заблокованих ПН, які компанії не оскаржують.
На практиці більшість податкових накладних оскаржується. За інформацією Спілки підприємців України, з 25 тис компаній, податкові накладні яких блокуються щомісячно, 20 тис подають скарги, і 19 з них задовольняються податковою службою.
"Це означає, що з 25 тисяч 19 тисяч були заблоковані дарма, – наголошує Мирослав Лаба. – Держава ж трактує, що 5 тисяч компаній, які не подали скарги, фактично, підтвердили, що система їх заблокувала правильно".
Але ці 5 тис компаній в багатьох випадках не оскаржують блокування не тому, що операція фіктивна. Вони або не мають грошей на супровід, або сума ПН незначна.
Виходить, що у 76% випадків СМКОР блокує ПН помилково. А показник у 46% ПН, на які не подаються документи на розблокування, є штучним, тому що збирати документи на невеличкі суми бізнесу недоцільно.
Виникає питання – скільки ці 46% дають держбюджету?
Джерело: ДПС
Згідно зі звітом ДПС 2023 року, загальна сума ПДВ по зупинених ПН за якими не були подані документи на розгляд комісії ДПС, складає 167,9 млрд грн. Такі дані оприлюднив Євгеній Сокур, виконуючий обов'язки заступника Голови Державної податкової служби України, на круглому столі "Блокування податкових накладних: корупційні ризики та шляхи їх подолання", що відбувся у НАЗК 6 грудня 2023 року.
Проте дані дослідження НАЗК кажуть, що загальна сума заблокованого податкового кредиту у місяць становить 4-5 млрд грн. За 11 місяців це приблизно 50 млрд грн.
Джерело: НАЗК
На круглому столі було порушене питання про велику розбіжність показників.
"А яка ж сума податкового кредиту "зупинена" в СМКОР і яка ефективність СМКОР? Сокур назвав 167 млрд грн. На моє запитання: за який період? – Відповідь: з 2017 року. Брехня на брехні. Бо зараз ця цифра дорівнює приблизно 1 млрд грн на місяць, а отже, за рік може становити десь 12 млрд грн", – каже Ніна Южаніна, член Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики.
Тобто ДПС свідомо завищила головний показник ефективності СМКОР – суму "правильно" заблокованих ПН – в 14 разів?
Скільки ризикових платників податків
Згідно з даними ДПС, частка ризикованих компаній у 2023 році трималася на рівні 1,5%. Проте підрахувати скільки їх насправді неможливо, бо ця інформація є закритою. Відкрити її – одна з ключових вимог бізнесу.
Джерело: НАЗК
Наразі компанії часто попадають під блокування, через те, що хтось з її контрагентів, на думку податкової, є ризиковим. Хто саме ризиковий, податкова відповіді не надає, посилаючись на заборону поширення інформації про третіх осіб без їхнього дозволу.
Більше того, у 2023 році багато компанії дізнаються про "ризиковість" контрагентів після успішної співпраці останніми роками, коли в них самих починаються проблеми з блокуванням ПН. Тобто СМКОР використовує механізм включення у перелік ризикових платників заднім числом.
Висновок: до відкриття даних перевірити, чи справді СМКОР відносить до ризикових 1,5% платників ПДВ, неможливо. Статус компаній постійно міняється, навіть заднім числом.
Підприємці вимагають відкрити всі дані, чому компанія вважається ризиковою або чому саме блокується та чи інша ПН. Більш того лунають думки про недоцільність самого статусу "ризиковий".
"Ніяких "ризикових підприємств" як підстави щось блокувати бути не може. Може бути додатковий множник для коефіцієнту ризиковості для приділення додаткової уваги, але не більше. Взагалі, якщо підприємство таке "ризикове" – там має пройти перевірка, донарахування, штраф, притягнення до відповідальності посадових осіб підприємства, і все. Або – очистка доброго імені і "привіт" податківцям", – висловися у Facebook Ігор Дядюра, ексзаступник міністра економіки України з питань цифрового розвитку, цифрових трансформацій і цифровізації.
Що чекає підприємців у суді
За даними ДПС, тільки 0,01% справ з блокування ПН надходить до суду. Згідно з даними USAID, позовна немайнова вимога має фіксовану суму – 2 684 грн. Стільки бізнес повинен заплатити за кожне оскаржуване рішення. І це без юридичного супроводу.
В інтерв’ю LIGA.net, бізнес-омбудсмен Роман Ващук відмітив, що за статистикою Державної судової адміністрації, 90% суперечок щодо питань зупинення реєстрації податкових накладних вирішуються на користь платників податків.
За інформацією Державної судової адміністрації України, стан здійснення правосуддя за категорією справи "зупинення реєстрації податкових накладних" за 9 місяців 2023 року становить:
Джерело: НАЗК
Проте законодавством не визначено чітких термінів для виконання податковими органами рішень суду у частині реєстрації ПН, і ДПС цим користується.
Серед основних причин невиконання судових рішень за 2022 рік та перше півріччя 2023-го ДПС зазначає обмеження доступу до певних даних для захисту національних інтересів через військову агресію РФ та вимушений простій у роботі.
"Фактично ДПС є одним із лідерів серед державних органів, які не виконують судових рішень, що підтверджується, в тому числі, судовою практикою", – йдеться в дослідженні НАЗК.
Висновок: В судах оскаржується невеличка частка рішень. Тому показник ДПС у 0,01% виглядає як той, що відповідає дійсності.
Кому платить бізнес для розблокування ПН
У IV кварталі минулого року ДПС заблокувала податкові накладні 40% компаній. Це стало поштовхом для розвитку сегменту консалтингових послуг з розблокування ПН.
Стабільний попит, який забезпечують 25 тис. компаній щомісяця, сформувало новий сегмент. Згідно з дослідження USAID "Актуальні питання зупинення реєстрації ПН", майже 40% МСП для вирішення питання наймали сторонніх консультантів.
Бухгалтерський аутсорсинг ввів в штат спеціалістів, які займаються розблокування ПН клієнтів. На сайтах пошуку роботи з’являються вакансії фахівців із розблокування податкових накладних. Є компанії, які спеціалізуються виключно на цій послузі.
Вартість розблокування однієї ПН коштує від 5 тис. грн.
Але білі консалтери стикаються з конкуренцією з боку тих гравців, що мають зв’язки в регіональних податкових.
Джерело: USAID
"За "окрему плату" певні люди з податкової допомагають не тільки "вирішити питання", а й самі зроблять потрібні документи. Так би мовити, з гарантією результату. Це все, що потрібно знати про ефективне адміністрування ПДВ", – розповідає Олександра Томашевська, податкова консультантка Київського центру підтримки і розвитку бізнесу.
Чому регіональні податкові є основою корупційної системи
З 1 січня 2021 року ДПС є окремою юридичною особою та працює як єдина служба, яка надає уніфіковані сервіси по всій території України. Але на сьогодні щодо питань блокування податкових накладних бізнес повинен звертатися в свою регіональну податкову. І це – найбільший корупційний ризик.
Влітку 2023 року БізнесЦензор проводив опитування серед читачів щодо неправомірного блокування податкових. Підприємці розповідали, як після невиконання судового рішення податковою, платили хабарі за розблокування ПН регіональним податковим комісіям.
Вартість хабаря регіональним комісіям становить 2-3% від загальної суми ПН.
"Оця територіальна прив'язка, по-перше, дає можливість корупційного тиску на бізнес, якщо місцевий чиновник має певне бажання виставити свої умови. По-друге, вона дає різне трактування одних і тих самих ситуацій. По одній і тій самій таблиці даних в Вінниці приймається позитивне рішення, а в Запоріжжі негативне", – пояснює Мирослав Лаба.
Висновок: Половина компаній стикаються з проявами корупції при взаємодії з державними органами в рамках процедур адміністрування ПДВ. 40% бізнесів є клієнтами консалтерів, частина з яких пов’язана з регіональними податковими.
Які нові правила гри
9 грудня 2023 грудня набула чинності Постанова Кабміну №1154, яка втретє за рік змінює правила реєстрації податкових накладних. В ДПС вважають, що зміни знизять кількість заблокованих ПН вдвічі.
Нововведення стосуються безумовної реєстрації та позитивної історії. Тепер на безумовну реєстрацію може претендувати лише та компанія, що за останні 12 місяців сплатила ПДВ на суму у 10 млн грн. До цього критерієм був 1 млн.
Обов’язковими критеріями позитивної історії платника ПДВ є той самий 1 млн сплаченого ПДВ та наявність 5 співробітників з подвійною мінімалкою.
Джерело: ДПС
"Можу сказати, що останні зміни у алгоритмах роботи СМКОР трішки покращують умови "ув’язнених" платників ПДВ. Так, можна змінювати правила у в'язниці, але тюрма є тюрма, – вважає Олександра Томашевська. – Працевлаштуй багато персоналу, плати високі зарплати, сплачуй багато податків – і працюй собі на здоров’я без заблокованих накладних".
Висновок: великі компанії, які й так наразі платять більш ніж 10 мільйонів ПДВ, покращень не відчують. Малий та середній бізнес від нових змін програє або також не відчує їх – хоча б тому, щоб мати позитивну історію він, як і зараз, буде повинний платити за розблокування усіх ПН.
Обіцяне ДПС зниження кількості зупинених ПН на 50% є малоймовірним.
