Як диференційований акциз на тютюн для нагрівання збільшить надходження в держбюджет

Парламент готується розглянути у другому читанні урядовий законопроєкт №11090.

Основна його новела – це переведення ставок акцизного податку на тютюнові вироби з гривні в євро та продовження плану їх підвищення до 2028 року для досягнення мінімальних ставок на сигарети, які діють в ЄС (90 євро за 1000 штук).

Проте іншою, не менш важливою його нормою, є пропозиція повернути в Україні різні ставки акцизу на сигарети та тютюнові стіки (ТВЕН – тютюнові вироби для електричного нагрівання). Варто нагадати, що в Україні до 2021 року вже діяли різні ставки на ці 2 види тютюнової продукції, при чому в той період ставки на ТВЕН були визначені на вагу.

Законопроектом передбачено підвищення ставки на тютюнові стіки з 2025 року, проте піднімати їх різними темпами порівняно із сигаретами. Наприклад, у наступному році мінімальний акциз на сигарети буде 78 євро за 1 тис., а для ТВЕН – 70.4 євро за 1 тис. Різниця в оподаткуванні становитиме не повних 10%. Для порівняння, в ЄС середній рівень диференціації між акцизними ставками на ці продукти у країнах-членах складає більше 60%.

За наявними даними проведених досліджень[1], на відміну від ринку традиційних сигарет, ринок ТВЕН в Україні розвивається лише у легальному сегменті, без підробок, та забезпечує стабільність податкових надходжень[2]. Протягом останніх років нелегальний ринок сигарет в Україні показує значне зростання: згідно зі звітами аналітичної компанії Kantar, рівень нелегальної торгівлі на ринку сигарет сягнув "історичного рекорду" для нашої країни - 25,7% у жовтні 2023 року, що становить орієнтовно 23,5 млрд грн недоотриманих податків щорічно. Станом на липень 2024 року цей показник вже дещо знизився до 14,6%[3], але продовжує залишатись на досить високому рівні.

Зараз все частіше бачу публікації в ЗМІ та соціальних мережах думки різних "експертів", що диференціація тютюнових акцизів однозначно призведе до втрат державного бюджету через застосування меншої ставки акцизу на ТВЕН порівняно із сигаретною. Тези про нібито заплановане зменшення діючих ставок для ТВЕН взагалі не сприймаю, якщо почитати уважно сам законопроєкт та знати, як користуватись законами математики. Жодних втрат для державної скарбниці у цьому випадку не те що не відбудеться, а навпаки - податкові надходження від тютюнових виробів мають зрости. Давайте проаналізуємо цифри.

У 2024 році структура легального ринку сигарет, який оцінюємо десь у розмірі 31 млрд шт. на рік, розподілена приблизно так по ціновим сегментам:

• Преміум (ціна за пачку з 20 шт. вище 115 грн) – 25%
• Середній (ціна 105 грн) – 15%
• Низький (ціна 90 грн) – 60%.

Нелегальний ринок сигарет наразі, за даними аналітичної компанії Kantar, орієнтовно складає 6,65 млрд шт. на рік.

Ринок ТВЕН оцінюється в розмірі 6.5 млрд шт. стіків і він весь знаходиться в преміум сегменті з ціною 115 грн за пачку, нелегальна частка якого, як зазначалось вище, відсутня.

У випадку ухвалення законопроекту №11090 у редакції першого читання та введення його в дію з 1 січня 2025 року, акциз для сигарет зросте на більше 40% (враховуючи теперішній курс євро до гривні). Це безумовно не може не відобразитись на рівні нелегальної торгівлі та очікуємо, що значно збільшить його (за розрахунками, він може зрости до 21.7%). Проте при збільшенні ставки акцизу для ТВЕН до рівня сигарет, цей показник зросте ще більше та знову сягне рекордних 25.1%. Детально ці моделі описані в таблиці нижче.

Порівняння 2-х прогнозних моделей на 2025 рік

Таким чином, за умови диференціації ставок податкові надходження (акцизний податок, ПДВ та розрібний 5-% акцизний податок) до державного та місцевих бюджетів у наступному році мають бути більшими на 5.2 млрд грн від цих двох категорій тютюнових виробів порівняно зі сценарієм з однаковими ставками на сигарети та ТВЕН. Якщо екстраполювати застосований на 2025 рік метод розрахунку із застосуванням диференційованих ставок і на 2026-2028 роки, терміну, на який розрахований проект нового акцизного плану, то сума додаткових бюджетних надходжень сягне майже 21 млрд грн за 4 роки.

Це може відбутись за рахунок переключення частини споживачів сигарет на повністю легальну продукцію ТВЕН, а не перейти у нелегальний сегмент, оскільки важливо зазначити, що ринок ТВЕН перебуває у фазі природного зростання, що за першою із прогнозних моделей розрахунково призводить до збільшення податкових надходжень.

[1] https://www.growford.org.ua/research/aktsyzna-polityka-i-nelegalna-torgivlya-tyutyunovymy-vyrobamy-u-poshu-kah-zbalansovanyh-rishen/

[2] https://eba.com.ua/v-ukrayini-rynok-tven-ye-legalnym-na-99-9-doslidzhennya/

[3] https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-3