НДС: ликвидировать, нельзя ремонтировать

Европейская прокуратура (European Public Prosecutors’ Office), не покладая рук, борется с НДС-схематозом в странах ЕС. А вот синдикат "VIP-распорядителей и потребителей чужого" очень любит этот налог. Его администрирование – это целый букет инструментов для обогащения его членов. Для них НДС – это дополнительный инструмент получения нерыночных преимуществ/выгод для себя и ухудшения их для конкурентов. Налог на добавленную стоимость – это неотразимый для его администраторов, их контролёров и тех, кто принимает законодательство по нему, соблазн.

           Только в теории понятие "добавленная стоимость" представляется такой простой, понятной, однозначной и лёгкой для обложения налогом. По НДС-у в ЕС есть одна главная директива, 8 вспомогательных законодательных актов, 27 национальных законов и тысячи подзаконных актов, которые уточняют, определяют самые разные аспекты расчёта и уплаты этого налога. Минимальная обязательная ставка НДС в Евросоюзе – 15%, но закон разрешает вводить сниженные ставки (не меньше 5%) и три вида специальных ставок: супер сниженная ставка НДС (менее 5%), за парковку и нулевую ставку НДС. Т. е. при желании секторальные, региональные лоббисты могут создать себе особый НДС режим, а если ещё захватить органы госуправления и контроля, то НДС может стать источником откатов, взяток и жизни за счёт других. В докладе "Разрыв в сборе НДС в Европе в 2025 году" (VAT Gap In Europe 2025) приводится очень много данных по данному налогу. НДС-разрыв, как объясняет Еврокомиссия, "это разница между суммой НДС, заявленной в налоговой декларации, и суммой НДС, фактически взимаемой. Эта разница обусловлена рядом факторов, главным из которых является налоговое мошенничество. В налоговые органы подаются поддельные счета-фактуры с целью получения возмещения НДС, который на самом деле не существует". По данным этого доклада (данные за 2023г.) недополученные доходы бюджетов стран ЕС по НДС-у составили ~€128 млрд. или ~9,5% всех обязательных платежей по данному налогу. Для сравнения в Румынии этот НДС разрыв составил 30% от обязательных (расчётных) сумм, в Мальте – 24,2%, в Польше 16,0%, а вот в Австрии – 1,0%, Финляндии – 3,0%. Оценка по Украине по данным за 2021г. – 17,5%.

           По информации из данного доклада НДС разрыв по закону (VAT policy gap) в 2023г. составил 50,5%. Это значит, что более половины потенциальных поступлений по НДС – это те деньги, которые не поступили из-за сниженных ставок, исключений и других положений в законодательстве по НДС. Во Франции этот показатель в 2023г. составил 53,3%, в Италии – 55,2%, Греции – 57,1%, Испании – 59,1%, Польше – 50,8%, Украине – 20,5%. Это значит, что в многих странах ЕС полисимейкеры наделали в законодательстве по НДС столько дыр, что его высокие ставки их совсем не беспокоят. При этом они имеют крайне негативное влияние на малый бизнес, который лишён мощного лоббистского потенциала. Такого рода практики существенно снижают фактические медианные ставки НДС: в ЕС с 21% до 15,4%, в Греции с 24% до 14,2%, во Франции с 20% до 14,1%, в Италии с 22% до 13,4%, в Испании с 21% до 11,7%.

           Все эти данные убедительно доказывают, что НДС в Евросоюзе – это сплошное решето, в котором разные по размеру отверстия, разные режимы прохождения, разные режимы уплаты, администрирования и контроля. Именно такой режим чрезвычайно выгоден для НДС-схематоза. Европейская прокуратура обнародовала целый ряд интересных кейсов, которые свидетельствуют о широком распространении схем по оптимизации НДС-а, а также по выманиванию его из бюджета. В конце 2024г., по информации сайта Follow the Money, представители Европейской прокуратуры провели обыски в 160 местах в 10 странах. Неаполитанская каморра и сицилийская Коза ностра рассматривала и, вероятно, продолжает рассматривать НДС-ую схему, как инвестиционный проект по получению прибыли и отмыванию денег. В этой схеме выявили 195 человек, более 400 компаний и мошенничество на сумму €520 млн. С тех пор прошло уже почти два года, а осуждено было только 20 человек. НДС стал инвестиционным инструментом мафии. По самой большой раскрытой схеме потери европейских стран составили ~€2,9 млрд. В ней были замешаны жители Португалии с вовлечением служащих крупнейших европейских банков. А сколько подобных схем не раскрыто?!

           Евросоюз и МВФ принуждает Украину ещё больше повысить базовую ставку НДС, до 21%. При этом из-за режима уплаты, количества изъятий она фактически у нас будет выше, чем даже в развитых странах ЕС. Добавим сюда очень низкий порог выручки для регистрации в качестве плательщика НДС в Украине. Он у нас 2,2 раза ниже, чем в Албании, в 3 раза ниже, чем в Сербии, в 2,7 раза ниже, чем в Молдове. НДС выкидывает украинских производителей, работающих в легальном поле, за границы конкурентоспособности. Хочешь работать на рынке – ты обязан оптимизировать налоговую нагрузку, в первую очередь, связанную с НДС. Такого рода оптимизация доступна на определённую плату, в первую очередь, крупному бизнесу. Среднему уже сложнее, а малому бизнесу издержки оптимизации, в том числе взятки/откаты смотрящим за налоговым администрированием, не по карману. Поэтому они предпочитают, если позволяют связи и инструменты управления рисками, работать в "серой" экономике.

           Украинское правительство на 2027 году запланировало увеличение НДС-а на 5%, до 21%. Исходя из состояния бизнеса, растущий потерь от обстрелов, высоких цен на энергетические товары, ужасную ситуацию на рынке труда и логистические затыки, оно может получить меньше налоговых поступлений, потому что разрушительное по своей сути администрирование этого и других налогов никуда не ушли. Более того, планы украинских властей увеличить совокупную налоговую нагрузку на экономику до уровня почти 40% ВВП грозит активизировать отток капитала, снизить предпринимательскую активность и ускорить рост "теневой" экономики. Всё это можно квалифицировать, как административно-правовую, фискальную диверсию против украинского предпринимательства.

Для сравнения в Турции налоговая нагрузка составляет ~24% ВВП и это при наличии более чем 400 особых промышленных зон с гораздо более благоприятным налоговым режимом. Средний показатель налоговой нагрузки по Африке составляет 16,1%, по азиатско-тихоокеанскому региону 19,7%, в Ю. Корее он 25,3%, Грузии 25,0%, а в Индонезии 11,8% ВВП, Шри-Ланке 12,5% ВВП, Вьетнаме 17,2% ВВП, Казахстане 17,5% ВВП. Украинские власти игнорируют как экономическую науку, так и реальную жизнь, в которой идёт интенсивная налоговая конкуренция между юрисдикциями. Мы её с треском проигрываем. Мало того, что у нас огромные, не страхуемые через рыночные инструменты военные риски, так у нас ещё фискальная политика – угроза для национального производителя товаров/услуг. Если добавим сюда риски монетарной и регуляторной политики, то становится понятным, почему Украины – инвестиционная пустыня с африканским уровне производительности труда и огромными амбициями украинского Левиафана. Какие ТНК, какие глобальные цепочки ценности будут заводить свои производства в ТАКУЮ ужасную институциональную, фискальную среду?

           Если Правительство Украины адекватно оценивает состояние бизнеса, учитывает все факторы, в которых он работает, оно обязано отказаться от НДС-а в законе о бюджете на 2027г. и заменить его плоской единой универсальной ставкой налога на розничные продажи товаров и услуг. Ставка в 10% обеспечит больше налоговых поступлений в бюджет, чем НДС и налог на прибыль вместе взятые. Плюс мы получим ликвидацию удушающего оптимизационного НДС-го схематоза. Плюс мы получим вывод значительной части экономической активности из сети. Плюс мы получим снижение цен на потребительские и продовольственные товары. Плюс мы оставим в покое ФОПы и позволим их нормально работать. Сплошные плюсы. А кто будет в минусе? – Синдикат "VIP-распорядителей и потребителей чужого", т. е. ~3% населения страны. Да, друзья, около миллиона государственных служащих, контролёров, инспекторов, регуляторов, фискалов работают на деньгах налогоплательщиков для выгоды, пользы, прибыли и доходов ~3% украинцев за счёт ~97% остальных. Да, нам нужны кардинальные, системные, комплексные решения по глубокой ревизии всей экономической политики. К сожалению, в Правительстве нет теоретического, интеллектуального, потенциала и просто здравого смысла решиться на них. Так давайте, господа и товарищи (да-да, там много марксистов) министры, депутаты и технократы начнём с ликвидации НДС и замены его налогом, который принесёт вам же больше денег в бюджет и позволит производителям с большей вероятностью пройти очередную тяжелейшую зиму.