Чи потрібно подавати декларацію про доходи, купивши акції через смартфон
БізнесЦензор попросив юристів роз'яснити питання з декларуванням доходів під час купівлі-продажу акцій через смартфон.
БізнесЦензор продовжує розбиратися в особливостях інвестицій в іноземні акції через українські компанії, які запускають відповідні мобільні додатки.
Раніше ми розповіли, як українцям інвестувати в акції іноземних компаній в 2022 року зі смартфону, а також які податки потрібно сплачувати від продажу цих паперів.
В останній публікації ми частково зачепили питання декларування доходів, отриманих від продажу акцій і в вигляді дивідендів.
Але,через дефіцит інформації з цього питання і відстуність у більшості з нас досвіду декларування доходів, ми вирішили розкрити питання більш детально.
Тому БізнесЦензор проконсультувався з юристами з питань необхідності подачі декларацій про майновий стан та доходи після того як громадянин купив-продав акції компаній через мобільний застосунок у смартфоні.
Для цього ми звернулися у юридичну компанію Legal House. З відповідями на наші питання, а також питання читачів, нам допомагали: керівник напрямку податкового консалтингу та комплаєнсу Галина Пилипенко та юрист Богдан Багнюк.
Чи зобов'язані власники акцій подавати декларацію у разі отримання інвестиційного доходу?
Юристи насамперед звертають увагу, що законодавство розмежовує доходи, отримані від продажу акцій та доходи, отримані від володіння ними. Тобто мова про дивіденди.
За правилами, інвестори зобов'язані подавати декларацію в результаті операцій з купівлі та продажу акцій, здійснених ним протягом звітного року.
Але існує кілька винятків, коли декларацію подавати не потрібно.
Перший. Інвестор може не подавати декларацію, якщо розмір річного доходу від операцій з акціями не перевищує 3470 грн (показник для 2022 року). Юристи розповідають, що ця сума береться з розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
Другий. Декларація не подається у разі отримання інвестиційного прибутку від операцій з державними цінними паперами, емітованими Міністерством фінансів, в тому числі з облігаціями внутрішньої державної позики, з борговими зобов’язаннями НБУ.
Третій. З отриманого доходу внаслідок відчуження акцій (інших корпоративних прав), одержаних у власність в процесі приватизації в обмін на приватизаційні компенсаційні сертифікати, безпосередньо отримані як компенсація суми внеску до установ Ощадного банку СРСР або до установ державного страхування СРСР, або в обмін на приватизаційні сертифікати, отримані відповідно до закону.
Податок від продажу акцій сплачується не з усього інвестиційного доходу, а лише з інвестиційного прибутку.
Податковий кодекс визначає інвестиційний прибуток так: це позитивна різниця між доходом від продажу акцій з урахуванням курсової різниці (за наявності), та їх вартістю, що визначається сумою документально підтверджених витрат на їх придбання або тією вартістю акцій, яка задекларована у спеціальній декларації в ході податкової амністії.
Інвестиційний прибуток оподатковується за ставками 18% податку на доходи фізичних осіб та військовим збором за ставкою 1,5%.
Інвестиційний прибуток визначається окремо за акціями кожної компанії.
У декларації розраховується та зазначається загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами, який визначається як сума інвестиційних прибутків, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених протягом звітного року.
Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами звітного року може бути зменшений на суму відʼємного значення такого загального фінансового результату попередніх років.
І саме до суми загального фінансового результату операцій з акціями за конкретний рік застосовуються податок в 19,5%.
Чи оподатковується інвестиційний прибуток в США, який інвестор з України отримав від продажу акцій, куплених через іноземного брокера?
Наприклад, клієнт отримав $200 доходу від продажу акцій Apple на міжнародній біржі. З нього він має заплатити 18% ПДФО та 1,5% військового збору в Україні. А чи будуть стягуватися з нього податки в США через місцевого брокера, з яким він працював?
В США ставка оподаткування прибутку з продажу акцій становить 20%. А тому з українського інвестора спершу місцевий брокер утримає такий податок у розмірі 40 доларів.
Далі, український інвестор повинен буде подати в Україні декларацію про майновий стан і доходи, у якій має відобразити суму отриманого ним доходу від продажу та витрат на придбання, а також розрахувати суму ПДФО та військового збору зі свого інвестиційного прибутку.
Якщо клієнту вдасться отримати у США довідку за формою 1042-S щодо утриманих з нього податків, і він подасть її з офіційним перекладом разом із декларацією в українську податкову, то матиме можливість зарахувати сплачену за кордоном суму, зменшивши на неї свої зобовʼязання з ПДФО. Проте військовий збір клієнту сплатити все ж доведеться.
Якщо такої довідки у інвестора не буде – податки з інвестиційного прибутку у повному обсязі мають бути сплачені ним до 1 серпня року, наступного за звітним.
Як подавати декларацію у випадку отримання дивідендів на акції?
Правила подачі декларації про доходи в результаті отримання дивідендів відрізняються від правил у випадку продажу акцій.
Декларацію подавати не потрібно, якщо акції було придбано за допомогою українських банків або українських брокерів, і у інвестора при цьому не було протягом звітного року інших доходів від не податкових агентів, або всі доходи виплачувалися йому податковими агентами. А також якщо інвестор не здійснював протягом року операцій з купівлі-продажу акцій.
Тобто якщо ви отримали дивіденди на акції, які купили через українського брокера і не отримували доходів від не податкових агентів України, а ще при цьому не купували і не продавали акції, то декларацію про доходи подавати не потрібно.
В цьому випадку такий банк або брокер не тільки утримує податки з доходу фізичної особи, а й повідомляє податкові органи про виплачений їй дохід.
Однак якщо ви додатково торгуєте акціями іноземного брокера, або тільки через нього (Interactive Brokers, Robinhood, Exante) та отримує дивіденди з акцій, то подати декларацію і сплатити податки все ж буде потрібно.
Дивіденди оподатковуються за трьома ставками податку на доходи фізичних осіб:
Ставка 5% до дивідендів застосовується у випадку, якщо дивіденди по акціях нараховуються українською компанією - платником податку на прибуток підприємств.
Ставка 9% застосовується у випадку, якщо дивіденди нараховуються, українською компанією - платником єдиного податку, компанією-нерезидентом та інститутами спільного інвестування.
Ставка 18% застосовується у випадку, якщо дивіденди виплачуються по акціях, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію.
Декларувати потрібно всі доходи?
Так. Незалежно від того, що спричинило обов'язок подавати декларацію про майновий стан і доходи, платник податків зобов'язаний вказати всі отримані доходи за звітний рік, в тому числі і ті, з яких вже були сплачені податки. А також ті доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу.
Декларація про доходи подається за минулий рік до першого травня поточного року. Якщо ви продали акції в кінці 2021 року на суму, що перебільшує 3470 грн, то зобов'язані подати декларацію про доходи до податкової за місцем реєстрації до 30 квітня 2022 року включно.
Декларувати інвестиційний дохід (внаслідок продажу цінних паперів, отримання дивідендів тощо) потрібно в спеціальному "Додатку Ф1" до декларації про доходи.
Зразки заповнення декларації про майновий стан та доходи, а також зразок "Додатку Ф1" можна завантажити із сайту ДПС за цим посиланням.
Які наслідки за неподання декларації про доходи, коли виникає зобов'язання її подати?
За неподання декларації про майновий стан і доходи передбачено штраф у розмірі 340 грн. (як фінансова відповідальність згідно ПК України), та адміністративний штраф від 51 до 136 грн. згідно КУпАП.
Також, якщо податковий орган буде визначати заборгованість платника з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, він може застосувати до інвестора штрафні санкції у розмірі 25% від суми таких недоплачених податків.
