5 мільярдів у бюджет чи 160 мільйонів у кишеню податківцям? Складна дилема спиртової акцизної схеми
Цікаво спостерігати за інформаційним простором країни, де в одних рядках медіа спокійно уживаються дві протилежні теми.
З одного боку, заголовки рясніють заявами чиновників про нестачу коштів у бюджеті, залежність від кредитів партнерів та необхідність вводити нові податки для українців на посилки та продаж уживаних речей. Мовляв, якщо не все це, то армія буде без зарплат.
А з іншого боку з’являються дописи та розслідування журналістів про шалений потенціал податкових резервів тіньової економіки, обсяги якої легко можуть кинути виклик навіть кредитним лініям МВФ.
За словами Данила Гетманцева, лише на схемах збуту електроніки бюджет втрачає 20 мільярдів гривень.
Kantar фіксує, що на ринку контрафактних сигарет та вейпів втрати бюджету становлять 28 мільярдів, а CASE Україна днями видала аналітику схем імпорту авто повз розмитнення, де ми втрачаємо 18 мільярдів на рік.
І таких окремих тем можна розписати ще багато, адже офіційна оцінка обсягів "тіні" за даними Директора БЕБ Олександра Цивінського сягає трильйона гривень.
Потенціал для наповнення бюджету, забезпечення армії та підтримки білого бізнесу, який сумлінно платить податки, просто шалений, але влада чомусь обирає не складний шлях боротьби з цими схемами, а простий шлях нових поборів із тих, з кого взяти простіше.
Але будьмо відверті.
Дуже часто питання ігнорування певних схем тримається виключно на залученості органів контролю у їх реалізацію та існування. 5-10% в особисту кишеню для них набагато краще, ніж 20-30% у бюджет країни, що воює.
І от у цих випадках розголос та увага суспільства відіграють важливу роль. Саме тому сьогодні ми й поговоримо про одну з "тихих схем", існування якої можливе лише за відсутності медійної уваги та неможливе без участі податківців.
Історія пов’язана з виробництвом спиртів та акцизними маніпуляціями навколо них. Схема дуже непроста, але точно буде цікавою, адже її фінансова дилема масштабна. Або 5 мільярдів йде в бюджет на оборону країни або 160 мільйонів у кишені податківців та їхніх акцизних покровителів у Монако.
До речі, в свіжому інтерв’ю в.о. Голови ДПС України Леся Карнаух прямо визнає непросту ситуацію саме в акцизному напрямку.
Цитую:
"У нас наприкінці минулого року була (і продовжує бути) дуже складна ситуація з акцизом, особливо на пальне. Наразі у нас просто немає виробництва пального в таких обсягах, які ми б хотіли; яке було раніше до початку масштабних атак. Це тягне за собою і зменшення ПДВ."
Отже, виробництво спиртів в Україні є підакцизною діяльністю, яка суворо регулюється державою і потребує отримання відповідної ліцензії. На таких виробництвах також обов’язково присутній постійний моніторинг податкової ("акцизні пости").
З 2025 року ставка акцизного податку на 1 літр спирту становить 133,31 грн. Це немало.
Але, враховуючи, що спирти є різні (етиловий, денатурований, біоетанол) і використовуються вони в різних галузях, існує система пільгового оподаткування. Замість 133,31 грн інколи застосовується ставка 0 грн.
Це стосується спиртів, які використовуються для виробництва ліків, парфумів, а також розчинників та фарб. Але для використання у цих виробництвах спирти мають бути денатуровані (тобто "зіпсовані"). У них обов’язково має бути доданий компонент, що унеможливлює їх використання для виробництва алкоголю.
Як ви вже напевне зрозуміли, навколо можливості застосувати ставку 0 грн (а не 133,31 грн) і створена схема, через яку лише у 2025 році бюджет пограбовано на 4,89 мільярда гривень.
У нашій історії об’єктом акцизної маніпуляції став біоетанол (той самий спирт етиловий, але виготовлений з біомаси та зневоднений до 99% спирту).
Це технічний спирт, який використовується переважно як домішка в паливо. Його код УКТ ЗЕД – 2207 20 00 10. І це важливо.
Якщо спирт іде на підприємства, які легально виробляють паливо, то акциз із нього сплачувати не треба. Діє пільга.
Але якщо ви з цього спирту захочете зробити не паливо, а, наприклад, розчинник або продати на інші виробництва, то він підлягає акцизному оподаткуванню за повною ставкою 133,31 гривні з літра.
І ось тут криється вся суть. Щоб ваш біоетанол (навіть для виробництва розчинників) вийшов з-під акцизного оподаткування, він має бути денатурований.
Це окремий процес, який потребує відповідного обладнання та ліцензування. Після цього біоетанол називається "спирт етиловий денатурований". І в нього вже інший код – 2207 20 00 90.
На цьому і грають схемні виробники.
Вони виробляють або купують біоетанол, на паперах перетворюють його на денатурований спирт, фіктивно роблять з нього розчинники та віртуально продають у якісь роздрібні мережі. Після всіх маніпуляцій фактично в них на руках залишається чистий підакцизний біоетанол, який уже документально відмитий від акцизу.
Далі його продають на підпільні (і не тільки) виробництва, де потрібен спирт, а також на нафтобази та АЗС, де відбувається його підмішування в паливо. Чорнуха повна.
І попри те, що така схема здається малореалістичною, у 2022 році Бюро економічної безпеки повністю довело її існування.
Зупинивши на дорозі цистерну, яка за документами була розчинником ОКСОР, виробленим ТОВ "Перша Подільська енергетична компанія", з’ясувалося, що насправді вантажівка повна бензину, який їде на нафтобазу.
Пройшовши по ланцюжку цієї цистерни, детективи швидко вийшли на описану мною схему, в якій документально вироблений розчинник на потужностях ТОВ "ППЕК" фактично залишався акцизним біоетанолом. Водночас БЕБ зафіксувало неможливість податківців, які постійно моніторять виробництво, пояснити таку трансформацію.
Справа була гучною, фактажною, проте дивним робом після здобуття всіх доказів була закрита попереднім складом БЕБ.
Але закриття справи – не виправдання і не підтвердження. Це констатація того, що слідство не змогло довести порушення у встановленому порядку.
Утім, деякі питання залишилися відкритими, тож я направив відповідний запит уже в оновлений БЕБ з проханням провести аудит закриття справи, відповідь на який обов’язково оприлюдню.
Для розуміння рівня: бензовоз, що везе 40 тонн такого біоетанолу, коштує бюджету 5,3 мільйона грн недоотриманого акцизу, тож ресурсу тут на підкуп та відкуп достатньо.
Але повернімося до масштабів цієї схеми.
Ключовими гравцями на ринку "відмивання акцизу на біоетанолі", за даними джерел у податковій, яка все бачить та все розуміє, можуть бути три заводи-виробники.
1. ТОВ "Перша подільська енергетична компанія" (ППЕК)
Вони виробляють близько 600 тисяч літрів розчинників ОКСОР і Сольвентол на місяць, і є великі сумніви, що ці розчинники існують у такому обсязі.
2. ТОВ "Західна етанольна група" (ЗЕГ)
Вони володіють ліцензією на виробництво біоетанолу, але, за даними податкової, не мають ліцензії на його денатурацію. Водночас задекларований обсяг виробленого без ліцензії безакцизного спирту за рік – 1 768 818 декалітрів. Як таке можливо та де цей спирт подівся – цікаво всім.
Цей завод виробляє близько 900 тисяч літрів розчинників "BioNol" на місяць. Але органи контролю не розуміють, звідки у компанії безакцизний денатурований спирт, коли завод оперує лише чистим біоетанолом.
Повторюю цифри, з яких ми починали.
За попередніми підрахунками, ці три компанії ТОВ "ППЕК", ТОВ "Західна етанольна група" (ЗЕГ) та ТОВ "Біо ПЕК" могли відмити за цією схемою у 2025 році близько 5 мільярдів гривень несплаченого акцизу.
Джерела на спиртовому ринку вказують на існування у податківців конкретного тарифу на цю схему, який дозволяє ігнорувати описані мною та очевидні для ДПС речі. Тариф складає 10%.
Але не від ставки несплаченого акцизу (133 гривні за літр), а від валової виручки з продажу віртуально виробленого розчинника. Його середня ціна – 55 гривень за 1 кілограм. Тобто "відкат" складає 5,5 гривень з кілограму розчинника.
Ось зведена таблиця яка дозволяє оцінити потенційний масштаб як схеми, так і хабарів акцизникам з розбивкою по виробниках. Щомісячні тіньові збори податківців можуть сягати 12,4 мільйона гривень що в річному вимірі сягає 161 мільйона гривень.
А тепер порівняйте ці цифри з ідеєю оподаткувати українцям посилки, яку просуває уряд Свириденко через Парламент. Там Мінфін хоче зібрати 10 мільярдів. І кричить, що без цього ніяк.
Але те, що на спиртовому акцизі крадуть мінімум 50% від таких очікувань – це тоді як?
І трохи залізобетонних доказів, які фактично доводять залученість податківців в реалізацію цієї схеми. Спалилися вони на акцизних накладних.
Ми пам’ятаємо, що біоетанол має код УКТ ЗЕД 2207 20 00 10, і при використанні його для виробництва розчинників з нього треба сплатити акциз.
Щоб цього уникнути, біоетанол у податкових документах змінює назву на "спирт етиловий денатурований" та проставляється пільговий код УКТ ЗЕД 2207 20 00 90, або залишається назва продукції "біоетанол", але проставляється пільговий код спирту етилового 2207 10 00 90.
При кожній операції зі спиртом підприємство реєструє в ДПС акцизну накладну форми "С", в якій зазначає, з яким саме спиртом проводиться операція.
Податкова автоматично звіряє наявність у компанії відповідних ліцензій та атестатів на виробничі процеси. Тобто, якщо в тебе немає права на виробництво денатурованого спирту (2207 20 00 90), ти не можеш "з повітря" його комусь продавати. Це автоматично блокується. В теорії.
А що відбувається в реальності, я вам показую на прикладі кількох акцизних накладних двох компаній: ТОВ "ППЕК" та ТОВ "Біо ПЕК".
Реєструючи акцизні накладні, у графах "код товару" та "опис товару" вони пишуть протилежні речі.
Ось акцизна накладна №2458 ТОВ "ППЕК" від 31.08.2025.
У графі "код УКТ ЗЕД" вказується 2207 20 00 90 (спирт етиловий денатурований), акциз – 0,00 грн/л для виробництва розчинників. У графі "опис товару" вказується "біоетанол експортний", ставка акцизу – 133,31 грн/л для виробництва розчинників.
Це називається документальне "перевертання" товару через підміну коду з акцизного на безакцизний. Хоча у компанії на руках залишається біоетанол.
Далі його документальний шлях продовжується віртуальним створенням розчинника, який так само віртуально йде в продаж, а по факту чистий біоетанол потрапляє туди, куди потрібно схемникам.
Згадаймо справу БЕБ, коли вони зловили цей біоетанол у вигляді палива.
Ті, хто контактує з податковою, зараз закричать, що таке неможливо: система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового СЕАРП та СЕ ніколи не пропустить таку очевидну підміну. Але, як і всі автоматичні системи, вона має інструменти ручного керування, які дозволяють пом’якшувати або посилювати реакцію.
І схоже, щодо ТОВ "ППЕК" та ТОВ "Біо ПЕК" податківці налаштували СЕАРП та СЕ на максимальний рівень лояльності.
На прикладі лише цієї накладної №2458, де ТОВ "ППЕК" "перевернуло" 227 515,9 декалітра біоетанолу, бюджет недоотримав 303 мільйони гривень.
Те саме з накладною №5 вже ТОВ "Біо ПЕК" від 10.10.2025 на 1514 декалітрів біоетанолу.
У графі "код УКТ ЗЕД" вказано 2207 20 00 90 (спирт етиловий денатурований). У графі "опис товару" – "біоетанол експортний".
І знову СЕАРП та СЕ не блокує цю накладну, а пропускає, хоча в ліцензії на діяльність ТОВ "Біо ПЕК" немає права на роботу з кодом 2207 20 00 90, а є лише 2207 20 00 10.
Це не разова помилка.
За даними джерел у ДПС, за 13 місяців – з січня 2025 до січня 2026 включно – ТОВ "Біо ПЕК" зареєструвало 83 пільгові акцизні накладні-перевертні на 1 180 741 декалітр біоетанолу, що дало змогу уникнути сплати акцизу на 1,574 мільярда гривень. І акцизний департамент Христини Боженко на це не реагує.
Мені здається, що на етапі публікації цих даних уже має бути публічна реакція керівниці ДПС Лесі Карнаух та початок службової перевірки, про що ми відправимо в ДПС відповідні запити, адже подальше існування описаної схеми означає або повну залученість податківців у неї, або повну некомпетентність.
Час обирати 5 мільярдів у бюджет, а не 160 мільйонів у кишені деяких недоброчесних податківців. Тим паче, що в своєму інтерв’ю, Леся Карнаух відзначила важливість пошуку внутрішніх резервів в тіньовій економіці як джерела фінансової стійкості країни.
"...логічно, що питання мобілізації внутрішніх ресурсів є абсолютно зрозумілим і логічним для наших міжнародних партнерів. Бо ми сьогодні ведемо боротьбу з російським ворогом не лише за існування країни, а і в тому числі за фінансову стійкість. Ми всі бачимо через що доводиться проходити нашим підприємцям, які ведуть свій бізнес чесно. І ДПС вже сьогодні працює над системними змінами, про які я вже говорила. Це цифровізація, удосконалення аналітики, розвиток сервісів, боротьба з тінню."
Тож давайте з тіні і почнемо, а конкретно – з цього дуже показового кейсу на 5 мільярдів фактично вкрадених у армії гривень.
