Понад 500 брендів під підозрою: Які ризики співпраці з ФОП існують та як їх уникати

Автор: Ігор Рець, Владислав Недашківський

У серпні 2026 року ДПС повідомила, що виявила понад 500 брендів з ознаками штучного дроблення бізнесу. За даними податкової, 23 великі торговельні мережі залучали до таких схем понад тисячу ФОП, а бюджет міг недоотримати щонайменше 1,7 млрд грн.

Як зрозуміти, що співпраця з ФОП перетворюється на приховані трудові відносини або на дроблення бізнесу, у скільки це обходиться компанії і що реально її захищає, коли приходить перевірка?

Коли співпраця з ФОП стає "тривожним дзвіночком"

Точні масштаби перевірок за ознаками підміни трудових відносин через ФОП нам встановити не вдалося. Хоча в серпні йшлося про понад 500 брендів з ознаками дроблення бізнесу, наскільки масовими є самі перевірки, залишається невідомим.

Бізнес Цензор звернувся до ДПС із запитом, скільки перевірок за ознаками підміни трудових відносин через ФОП провели у 2025-2026 роках, у скількох випадках такі відносини визнали трудовими і на яку суму донарахували податків.

У відповіді податкова повідомила, що окремого обліку за цими критеріями не веде: ні кількості перевірок, ні випадків визнання відносин трудовими, ні сум донарахувань чи судових оскаржень у цій категорії, ні того, скільки перевірок ініційовано на підставі інформації банків чи Держфінмоніторингу.

Водночас ДПС підтвердила, що обмінюється з Держпраці інформацією та проводить спільні аналітичні заходи саме для виявлення ознак підміни трудових договорів угодами з ФОП.

Окремої "процедури перекваліфікації" законодавство не передбачає, пояснює партнер, керівник практики оподаткування і трансфертного ціноутворення консалтингової компанії EBS Єгор Синицин.

Орган контролю оцінює реальний зміст відносин і може дійти висновку, що за цивільним договором приховано найману працю. Сам факт співпраці компанії з багатьма незалежними ФОП порушенням не є – ризик виникає, коли сукупність фактів свідчить про єдиний керований бізнес або приховані трудові відносини.

Якщо говорити про ознаки дроблення бізнесу, серед найбільш поширених критеріїв виділяють:

• одна IP-адреса для подання звітності;
• один бухгалтер на декілька ФОПів;
• спільний сайт;
• спільний бренд;
• один склад;
• спільні працівники;
• однакові постачальники;
• спільна реклама;
• використання одного приміщення;
• почергове використання ФОПів після досягнення лімітів обороту.

Бізнес Цензору відомо про непоодинокі випадки перевірок з боку податкової підприємств, що активно співпрацюють з ФОПами. Як нам пояснило поінформоване джерело, це робиться саме в межах боротьби з дробленням бізнесу. Мінфін ще в липні узгодив план боротьби з цим явищем. Конкретні деталі та зміст затверджених кроків не розкрили, але в зустрічі взяли участь керівники Державної податкової служби, Державної митної служби, Держфінмоніторингу та Бюро економічної безпеки.

Утім, перевірки бізнесів почались ще навесні. Підприємці не під запис стверджують, що головною причиною візитів ДПС стала саме співпраця з ФОПами. Причому податківців не цікавила ні кількість ФОПів, ні до якої групи вони відносяться, ні напрямки їхньої діяльності. Якщо серед контрагентів були фізособи-підприємці, бізнес очікував на перевірку.

Рішення податкової бізнеси почали оскаржувати в судах. В Україні загалом спостерігається масштабне зростання кількості судових спорів між бізнесом та Державною податковою службою. Якщо в провадженні судів за весь 2025 рік перебувало 71,8 тис. справ проти органів ДПС на суму 489,1 млрд грн, то лише протягом січня-травня 2026-го в судах різних інстанцій фіксувалось 65,3 тис. справ за позовами до органів Держподаткової на суму 438,3 млрд грн. У кількісному вимірі суди частіше ухвалюють рішення на користь платників податків, скасовуючи протиправні штрафи та блокування.

Загалом дроблення бізнесу не є правопорушенням, адже немає навіть законодавчого визначення самого поняття. Тому органи контролю намагаються довести інші правопорушення: ухилення від сплати податків, приховані трудові відносини тощо.

Аналіз публічної інформації від податкової та БЕБ свідчить, що під перевірки найчастіше потрапляють:

• мережі магазинів;
• продуктовий ритейл;
• ресторани та заклади харчування;
• кав'ярні;
• магазини техніки й електроніки;
• квіткарні;
• СТО;
• сфера послуг.

Фактично весь середній і малий бізнес опинився у фокусі уваги.

Банківський фінмоніторинг перетворився на ще один орган контролю

Окрім ДПС роботу бізнесу може заблокувати банківський фінансовий моніторинг. Оборонні підприємства скаржились Бізнес Цензору, що банки блокують практично кожну транзакцію, яка йде на ФОП, особливо якщо йому менше шести місяців. Новостворені ФОПи – загальновідома ознака ризик-орієнтованого підходу фінансового моніторингу.

Оборонний ринок в Україні побудований так, що підприємствам доводиться доволі часто співпрацювати з ФОПами, наприклад, для закупівлі компонентів для дронів. Утім, банки розцінюють таку співпрацю якщо не дробленням бізнесу, то спробою відмити кошти.

Для розблокування операцій доводиться везти в банк пакет документів, який би переконав фінмон у легальності розрахунків. Причому для банку не аргумент, що співпраця з ФОПами не заборонена законом, там вимагають документально пояснити чому й для чого відбувається та чи інша транзакція.

Проте, каже Синицин, сам статус отримувача як ФОП зазвичай не є самостійною причиною блокування платежу. Банк дивиться на ризиковий профіль операції – чи відповідає вона діяльності клієнта, її сума та регулярність, економічний зміст, документи. Найчастіше банківський запит щодо платежу на ФОП закривають повним пакетом документів: договір, рахунок, технічне завдання, акт і докази фактичного результату.

Варто також зазначити, що існує система автоматичного виявлення дроблення бізнесу. Алгоритми аналізують платіжну інформацію, беручи до уваги отримувача та відправника коштів. На цій основі генеруються сповіщення в CRM-системі, які вже вручну аналізують інспектори. Далі інформація передається податківцям.

Іншими словами, фінансовий моніторинг банків, по суті, перетворився на ще один орган контролю. Орган, який у випадку з оборонними підприємствами, отримує багато сенсетивної інформації.

Читайте також: Банки можуть ретельніше перевіряти компанії з "молодими" керівниками. Який вік є підозрілим?

До речі, в Україні змінили підходи до фінансового моніторингу фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб. Банки, які підписали Меморандум про забезпечення прозорості функціонування ринку платіжних послуг, погодили єдині правила перевірки клієнтів із підвищеним рівнем ризику. Детальніше про це Бізнес Цензор писав тут.

Що доводить приховані трудові відносини з ФОП

Окрім дроблення бізнесу за співпрацею з ФОПами шукають приховані трудові відносини.

Так, трудовий договір визначає стаття 21 Кодексу законів про працю (КЗпП): це угода, за якою працівник виконує роботу з підляганням внутрішньому трудовому розпорядку, а роботодавець платить заробітну плату та забезпечує умови праці. Договір з ФОП – цивільно-правові відносини за Цивільним кодексом: підприємець виконує конкретну послугу чи роботу за результат, без підпорядкування розпорядку замовника.

Читайте також: Ринок праці занурився у тінь: Через неоформлену зайнятість Україна щороку втрачає як мінімум 86 млрд грн надходжень

Держпраці – профільний орган щодо неоформлених трудових відносин: може видати припис і застосувати санкції за порушення трудового законодавства. ДПС діє інакше – у межах податкової перевірки може перекваліфікувати виплати та донарахувати ПДФО, військовий збір і ЄСВ. Якщо висновки контролерів оскаржують, останнє слово – за судом, каже податковий консультант Єгор Синицин.

Він називає ознаки, які найчастіше привертають увагу контролерів:

• підпорядкування внутрішньому розпорядку;
• фіксований графік і контроль робочого часу;
• виконання постійної трудової функції замість конкретного результату;
• регулярна оплата й управління процесом роботи з боку замовника.

За словами Синицина, корпоративна пошта, ноутбук чи доступ до внутрішніх систем самі собою трудових відносин не доводять, але в сукупності можуть посилити позицію податкової.

У договорі, каже Синицин, краще описувати конкретну послугу чи результат, етапи, критерії приймання робіт, строки й ціну – і уникати слів на кшталт "посада", "робочий час", "відпустка", "заробітна плата", "табель" чи "підпорядковується керівнику". Головне, щоб фактична модель роботи узгоджувалася з текстом договору.

Судова практика тут, каже Синицин, нестабільна: Верховний Суд оцінює насамперед фактичні ознаки відносин і розглядає кожен випадок окремо. Є рішення як на користь платників податків, так і на користь Держпраці. Ключова тенденція, за словами Синицина: рішення визначає якість доказів того, що ФОП дійсно діяв як самостійний підрядник – формальна назва договору для суду другорядна.

Перекваліфікація ФОП: сума штрафів для бізнесу

Базовий штраф від Держпраці для роботодавця на загальній системі оподаткування за фактичний допуск до роботи без трудового договору у 2026 році становить 10 мінімальних зарплат за кожну особу – 86 470 грн (ст. 265 Кодексу законів про працю, КЗпП).

Окремо ДПС може донарахувати ПДФО, військовий збір і ЄСВ, а також застосувати наслідки за їх несвоєчасну сплату. Коли таких підрядників десятки, зауважує Синицин, ризик масштабується по кожній особі – і для органу контролю це здається системною моделлю.

Під час воєнного стану діє виняток: якщо порушення виявили під час позапланового заходу Держпраці і припис виконали повністю та в строк, штрафи за ст. 265 не застосовують.

Особисту відповідальність несе й посадова особа: за фактичний допуск працівника без оформленого трудового договору передбачений адміністративний штраф за ст. 41 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП) – від 500 до 1000 неоподатковуваних мінімумів, тобто 8 500-17 000 грн.

Кримінальна відповідальність через сам факт перекваліфікації, пояснює Синицин, не настає – потрібен склад окремого кримінального правопорушення. Для головного бухгалтера, наприклад, вона можлива за умисне ухилення від сплати податків чи ЄСВ у кваліфікуючих розмірах, але прямий умисел і посадову причетність ще треба довести.

Для ФОП-єдинників 1-3 групи при першому виявленні порушення ст. 265 передбачає лише попередження – і це видається як формально безпечніший варіант.

"Наявність попередження не робить таку модель безпечнішою: положення стосується лише цієї трудової санкції, тоді як перекваліфікація може спричинити донарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ. Крім того, повторне аналогічне порушення протягом двох років уже тягне штраф у 30 мінімальних зарплат за кожного працівника", – каже Синицин.

Як уникнути ризиків, якщо підрядник-ФОП зникає

Перекваліфікація – не єдиний ризик роботи з ФОП. Підрядник може зникнути, збанкрутувати або відмовитися виконувати зобов'язання, посилаючись на форс-мажор.

Синицин радить прописувати договірні умови детально:

• поетапну оплату після приймання результату;
• чіткий порядок повернення невідпрацьованого авансу;
• передачу вихідних матеріалів і прав інтелектуальної власності;
• право на дострокове розірвання;
• механізм заміни виконавця.

"Форс-мажор також не є автоматичною підставою не виконувати договір. Потрібно довести конкретний причинний зв'язок між обставиною та неможливістю виконання", – каже Синицин.

Перевірка ФОП: документи і строки зберігання

Для податкових цілей базовий строк зберігання первинних документів юридичної особи – 1 825 днів (п. 44.3 Податкового кодексу України). Якщо розпочалася перевірка чи спір, документи варто зберігати до їх завершення.

Одного акта виконаних робіт для підтвердження отриманої послуги замало, каже Синицин. Потрібен цілісний пакет документів:

• договір;
• технічне завдання;
• замовлення й інші докази отримання результату;
• листування;
• підхід до формування винагороди.

За словами Синицина, логи доступу, календарі й корпоративні системи теж можуть стати доказами, але не завжди на користь бізнесу. Якщо вони показують фактичний режим роботи "9:00-18:00" і постійне управління робочим процесом з боку замовника, це підсилює позицію органу контролю.